STEUER ASPEKTE DER RECEIVING STOCK IN AUSTAUSCH FÜR DEN DIENSTLEISTUNGEN AN EINEN UNTERNEHMEN Paul Battista, Esq Es ist üblich für Start-up und etablierten Unternehmen zu bieten Aktien an Mitarbeiter und oder unabhängige Auftragnehmer im Austausch für Dienstleistungen zur Verfügung gestellt. Der von einer Gesellschaft im Austausch für Dienstleistungen erbrachte Unternehmensbestand kann mehrere Formen annehmen, darunter: (1) Anreizoptionen (ISO) (2) nicht statutarische Aktienoptionen (NSOs) oder (3) beschränkte Aktien. Jede Form ist jedoch von verschiedenen steuerlichen Konsequenzen begleitet. Incentive Stock Options ISOs sind Optionen, die von einem Unternehmen innerhalb eines Plans gewährt werden, der im Abschnitt 422 des Internen Revenue Code (Code) qualifiziert ist. Optionen, die Abschnitt 422 erfüllen, können ohne eine unmittelbare Steuerschuld an die Steuerpflicht des Empfängers ausgegeben werden Verkauft die Aktie. Der Kodex verlangt vom Empfänger, die Aktie für mindestens zwei Jahre nach der Gewährung der Option und mindestens ein weiteres Jahr nach Ausübung der Option zu halten. Beim Verkauf der Aktie meldet der Empfänger den erhaltenen Betrag abzüglich des Ausübungspreises als langfristigen Kapitalgewinn. Die Empfänger finden in der Regel Optionen, die über einen ISO-Plan vorteilhafter, aber sie sind in der Regel mehr belastend für das Unternehmen zu etablieren und zu pflegen im Vergleich zu anderen Plänen, die Aktien im Austausch für Dienstleistungen bieten. Die gesetzlichen Anforderungen für die Qualifizierung eines ISO - Plans umfassen die folgenden: a) Er muss im Rahmen eines detaillierten Plans erteilt werden, in dem die Anzahl der ausgegebenen Aktien, die Arbeitnehmer oder die Klasse von Arbeitnehmern, die zur Gewährung von Finanzhilfen berechtigt sind, genehmigt und genehmigt werden kann Die Gesellschafter der Gesellschaft innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach dem Zeitpunkt des Erlasses des Planes (b) sie muss innerhalb von zehn Jahren nach der Verabschiedung oder Genehmigung dieses Plans gewährt werden; Die nicht weniger als der Marktwert der Aktie ab dem Tag der Gewährung beträgt (d) sie muss vom Arbeitnehmer nur innerhalb von zehn Jahren ab dem Tag der Gewährung oder fünf Jahre ausübbar sein, wenn der Empfänger 10 oder mehr der Gesellschaft besitzt ( Eine weitere Anforderung unter solchen Umständen ist, dass der Ausübungspreis der Option mindestens 110 des fairen Marktwerts sein muss, (e) er darf nicht übertragbar sein, (f) er verpflichtet den Empfänger, ein Mitarbeiter der Gesellschaft zu sein ab dem Datum Die Gewährung der Option bis drei Monate vor Ausübung der Option (g) darf einen Gesamtbetrag von 100.000 pro Mitarbeiter pro Kalenderjahr nicht überschreiten, und h) sie muss andere gesetzliche und berichtspflichtige Anforderungen erfüllen. Nichtaktienoptionen Nicht statutarische Aktienoptionen (auch als nicht qualifizierte Aktienoptionen bezeichnet) sind Optionen, die nicht den Anforderungen einer ISO entsprechen. Diese Optionen müssen nicht nach einem Plan ausgegeben werden, wenn ein Plan verwendet wird, ist es nicht erforderlich, sich an die Bestimmungen eines ISO-Plans zu halten. Hat ein NSO zum Zeitpunkt seiner Gewährung einen leicht feststellbaren Marktwert, so wird die Option zum Zeitpunkt der Gewährung an den Empfänger besteuert. Wenn die Option bei der Erteilung der Option keinen leicht ermittelbaren Marktwert hat, wird der Empfänger bei Ausübung der Option besteuert und die Steuer auf die Differenz zwischen dem angegebenen Optionspreis und dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Option gezahlt Ausgeübt wird. In beiden Fällen ist der anzuwendende Steuersatz der anwendbare ordentliche Ertragsteuersatz (derzeit 10 bis 35 Jahre) und nicht die niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuersätze (für Aktien, die länger als ein Jahr gehalten werden). Nach der Treasury Regulation Section 1.83-7 (b) (1) werden Optionen, die auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt werden, als einen fairen Marktwert betrachtet, der leicht feststellbar ist. Optionen, die nicht aktiv an einem etablierten Markt gehandelt werden, haben keinen leicht feststellbaren Marktwert, weil es schwierig ist, eine solche Position zu begründen, die unterstützt werden kann, wenn der Steuerpflichtige die folgenden Anforderungen erfüllt: (1) (2) die Option vollständig ausübbar ist (3), können weder die Option noch die Aktie einer Beschränkung unterliegen, die den Marktwert der Option wesentlich beeinflusst und (4) die folgenden Faktoren erfüllt sind : (I) der Wert der Option, die der Option unterliegt, feststellbar ist, (ii) die Wahrscheinlichkeit, dass ein bestimmter Wert dieser Aktie steigt oder sinkt, erreicht wird und (iii) die Dauer der Ausübung der Option ermittelt werden kann. Treasury Regulations Abschnitt 1.83-7 (b) (2) und (b) (3). Im Allgemeinen bieten Optionen wie ein ISO oder NSO ein Recht und keine Verpflichtung zum Kauf einer Aktiengesellschaft für einen vordefinierten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums. Eine Alternative zu Aktienoptionen ist die Ausgabe von Restricted Stocks, bei denen es sich um Aktien handelt, die tatsächlich an einen Dienstleister ausgegeben werden, jedoch unter bestimmten Einschränkungen ausgegeben werden. Ein Unternehmen hat einen weiten Spielraum bei der Bestimmung der Beschränkungen, die er auf solche Umlagerungen legt. Einige der häufigsten Einschränkungen umfassen leistungsorientierte Kriterien oder Vesting-Kriterien. Diese Kriterien können auf solchen Sachen beruhen, wie etwa die Überschreitung der festgelegten unternehmerwirt - schaftlichen Ziele oder die Anforderung, dass der Arbeitnehmer für einen bestimmten Zeitraum Mitarbeiter der Gesellschaft bleibt. Im Zusammenhang mit eingeschränkten Beständen bezieht sich die Ausübungsfrist auf eine Zeit, in der diese Aktien nicht mehr von der Gesellschaft vom Empfänger zurückgefordert werden. Für steuerliche Zwecke wird der Empfänger unmittelbar auf die Differenz zwischen dem Wert der Aktie und dem Betrag (falls vorhanden) des Empfängers gezahlt, wenn der Bestand im Gegenzug für die Erbringung von Dienstleistungen (dh ohne Beschränkungen) unterliegt Für diesen Bestand. In einer solchen Situation wäre der Empfänger verpflichtet, eine Körperschaftssteuersatzsteuer (derzeit 10 bis 35) zu zahlen. Hat die Aktie jedoch ein erhebliches Verzugsrisiko, so hat der Empfänger für steuerliche Zwecke beschränkte Vorräte erhalten. In solchen Fällen gelten steuerliche Konsequenzen im ersten steuerpflichtigen Jahr, in dem die Beteiligung an der Aktie entweder kein wesentliches Verfallrisiko aufweist oder ohne wesentliche Veräußerungsgefahr für die Aktie übertragbar ist. In einem solchen steuerpflichtigen Jahr wird der Empfänger in dem Umfang besteuert, in dem der Marktwert der Aktie den für diesen Bestand gezahlten Betrag übersteigt. Dieser steuerpflichtige Betrag unterliegt dem anwendbaren ordentlichen Steuersatz (derzeit von 10 bis 35). In beiden Fällen kann der Arbeitnehmer erwarten, dass er bei ordentlichen Ertragssteuersätzen, gleich ob in der früheren Situation oder zu einem späteren Zeitpunkt in der letztgenannten Situation, steuerpflichtig ist. Der Empfänger sollte sich einer möglichen Steuerfalle bewusst sein, wenn er beschränkte Bestände erhält. Auch wenn der Empfänger erkennt die Steuerfalle, genau wie es zu behandeln bleibt ein Problem, weil, ob die Bestände Wert erhöhen oder sinken im Laufe der Zeit und ob die Aktie verfallen wird, bevor sie Westen mit dem Mitarbeiter kann nicht leicht vorhergesagt werden. Betrachten wir zum Beispiel einen Fall, in dem ein Unternehmen einen Arbeitnehmer entschädigt, der 100.000 Aktien mit einem Marktwert von 1 Aktie im Jahr 2008 umfasst, mit der Maßgabe, dass die Aktien einem vollständigen Verfall ausgesetzt sind, wenn der Mitarbeiter nicht kandidiert Jeder Grund, in der Beschäftigung des Unternehmens für fünf Jahre bleiben. Dies wäre eine eingeschränkte Aktienemission. Obwohl die Anteile zu dem Zeitpunkt, zu dem sie im Jahr 2008 gewährt wurden, 100.000 € betragen, schuldet der Arbeitnehmer 2008 keine Steuer auf die 100.000, da die Aktie einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist (dh er muss bei der Gesellschaft angestellt bleiben Fünf Jahre vor dem Börsengang). Wenn der Arbeitnehmer die fünfjährige Anforderung erfüllt und der Wert der Aktien auf 1.000.000 steigt, wird der Mitarbeiter sehr glücklich sein, dh bis zum 15. April, wenn er oder sie informiert wird, dass 1.000.000 in seinem gewöhnlichen Einkommen darin enthalten sein werden Da die Aktie nicht mehr dem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt. Die Steuer würde geschuldet werden, ob der Steuerpflichtige die Anteile verkauft oder nicht. Die Ausgabe mit eingeschränktem Lagerbestand ist ein Zeitplan eins davon, dass, wenn die Aktie in den Arbeitnehmereinkommen 2008 eingeschlossen worden war, er oder sie dafür verantwortlich gewesen wäre, sofort Einkommenssteuer (zu normalen Steuern) auf 100.000 zu zahlen. Es sei keine zusätzliche Steuerschuld entstanden, bis er oder sie die Aktien zu einem späteren Zeitpunkt entsorgt hätten. Wäre dieser Zeitpunkt länger als ein Jahr ab Ausstellungsdatum, würde er als langfristiger Kapitalgewinn besteuert, der eine wesentlich geringere Steuerpflicht darstellen würde, als wenn er zu einem ordentlichen Ertragszinssatz besteuert würde (zu bestehenden Sätzen). Der Codeabschnitt 83 ist jedoch dazu ausgelegt, diese Situation anzugehen. Ein Steuerpflichtiger, der eingeschränkte Bestände erhält (dh Aktien, die einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen), ist berechtigt, eine Sektion 83 (b) Wahl zu treffen, durch die der Steuerpflichtige nach Erhalt der Aktie den Überschuss des aktuellen Wertes der Aktie melden kann (Im obigen Beispiel 100.000) über den für die Aktie gezahlten Betrag (wenn überhaupt), der im laufenden Jahr zu den ordentlichen Steuersätzen besteuert wird (im obigen Beispiel 2008). Für eine Sektion 83 (b) Wahl muss es bestimmte Anforderungen erfüllen, nicht zuletzt, dass die Wahl muss innerhalb von dreißig Tagen nach der Übertragung der Aktie erfolgen. Nach den Vorschriften des Treasury Reglements, Abschnitt 1.83-2 (f), wird die Internal Revenue Service nur dann zu einem Widerruf der Wahl in Fällen, in denen der Arbeitnehmer ein Tatsachenfehler bezüglich des zugrunde liegenden Vorgangs hat, zustimmen (und dieser Antrag muss innerhalb von sechzig Tagen nach dem Das Datum, an dem der Fehler der Tatsachen erst bekannt wurde). Im Allgemeinen wird ein Fehler in Bezug auf die steuerlichen Konsequenzen einer Wahl oder die Unfähigkeit, die Steuer zu bezahlen, oder der falsche Glaube, dass die Aktie schätzen und nicht ablehnen würde, oder ähnliche Fehlertypen keine Gründe für den Widerruf der Wahl darstellen. Wie oben erwähnt, ob der Wert der Vorräte steigt oder sinkt, wenn die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt und ob die Aktie verfallen wird, bevor sie mit dem Mitarbeiter zusammenwächst, sind Faktoren, die den Abschnitt bilden 83 b) Wahl mehr eines Glücksspiels. Wenn die Aktie im obigen Beispiel auf 0,10 pro Aktie bis zum Jahr fünf sinken sollte, dann bezahlt der Mitarbeiter Einkommensteuer (und föderale und staatliche Beschäftigung Steuerabzug) auf 100.000 anstelle der niedrigeren Betrag von 10.000 im Jahr fünf, wenn die Aktie Westen. Es ist auch nicht garantiert, dass der Arbeitnehmer die Voraussetzungen (wie etwa einen Arbeitnehmer für fünf Jahre) erfüllen wird, in welchem Fall der Bestand niemals wächst und der Arbeitnehmer eine Steuer auf Lager erhält, die er nie erhalten hat. Steuerliche Konsequenzen von ISOs, NSOs und Restricted Stocks werden vom Empfänger oft übersehen, bis es für die Anwendung der effizientesten Steuerplanung zu spät ist. Solche praktischen Faktoren umfassen die kurze Zeitspanne, die normalerweise mit Verhandlungen und der Durchführung von Arbeitsverträgen verbunden ist, und die Möglichkeit schwerer negativer finanzieller Folgen durch das Versagen des Empfängers, die Notwendigkeit der Anhörung eines Steuerberaters im frühesten Stadium des Prozesses anzuerkennen. Rechtlicher Hinweis: Die hierin enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur. Sie dient lediglich Informationszwecken und gibt einen Überblick über einige wenige Rechtsgrundlagen. Die Informationen sind nicht garantiert aktuell oder korrekt. Die Informationen in diesem blawg ist nicht, noch ist es beabsichtigt, Rechtsberatung. Es sollte nicht auf bestimmte rechtliche Entscheidungen verlassen werden, aber Sie sollten einen Anwalt in Bezug auf Ihre spezifische Situation konsultieren. Das Empfangen dieser Übertragung und das Lesen der Informationen in dieser Übertragung stellt keine Anwalt-Client-Beziehung her. Für die Vertretung ist ein schriftlicher, unterzeichneter Haftungsvertrag erforderlich. Tax Konsequenzen des Erhalts und der Ausübung von Aktienoptionen oder Optionsscheinen Der Steuerzahler findet in der Regel Finanzierungen (nachstehend "Fundservicequoten" genannt) für Start-up-Unternehmen. Als Teil der Gegenleistung, die für diese Finanzierung gezahlt wird, kann die Gesellschaft Steuerpflichtige Aktien Optionsscheine erteilen. In der Regel wird der Steuerpflichtige eine Gebühr bezahlt jedes Mal, wenn es Geld von der Start-up-Unternehmen im Rahmen der Förderung erhalten. Die Gebühr wird an den Steuerpflichtigen aus der Quelle der Förderung und nicht der Start-up-Firma gezahlt. Die Optionsscheine sind in der Regel ausgestellt, wenn die Finanzierung zur Verfügung steht. Manchmal wird ein Teil der Optionsscheine ausgestellt, sobald die Finanzierung zur Verfügung steht, wobei der Rest der Optionsscheine als Funding-Linie ausgegeben wird. Aktienoptionsscheine gleichen Aktienoptionen, in denen der Inhaber des Optionsscheins durch Ausübung des Optionsscheins eine bestimmte Anzahl von Aktien der Gesellschaft erwerben kann. (Anmerkung: Sofern nicht anders angegeben, werden die Begriffe Optionsscheine und Optionen austauschbar verwendet). Die Optionsscheine werden von der Gesellschaft ausgegeben, um Zugang zu den Fördermitteln zu erhalten. Zu keinem Zeitpunkt wurde die Steuerzahlerin als Angestellter oder Dienstleister von diesen Start-up-Unternehmen eingestellt. Er unterzeichnete keinen Arbeitsvertrag oder eine unabhängige Vertragspartnervereinbarung mit diesen Unternehmen und erbrachte keine Arbeit oder Dienstleistungen unter der Kontrolle oder Aufsicht dieser Unternehmen. Er wurde nicht von der Firma auf einer stündlichen, täglichen oder Projektbasis bezahlt und reichte keine Rechnungen für erbrachte Dienstleistungen ein. Zu jeder Zeit arbeitete der Steuerzahler für seine Firma und fungierte als Makler, stellte und ordnete die Finanzierung zu diesen Firmen, und er wurde in dieser Kapazität durch die Finanzierungsquelle ausgeglichen. 1. Waren die vom Steuerpflichtigen erhaltenen Optionsscheine im Zusammenhang mit Dienstleistungen, die den Gesellschaften zur Verfügung gestellt wurden, so dass § 83 des Internal Revenue Code auf die Optionsscheine Anwendung findet 2. Was sind die steuerlichen Folgen des Erhalts und der Ausübung der Optionsscheine 1. Die erhaltenen Warrants Durch Steuerpflichtige wurden im Zusammenhang mit Unternehmensfinanzierungstransaktionen und IRC Sec. 83 nicht. 2. Die Optionsscheine sind nach Erhalt zu ihrem Marktwert am Tag der Gewährung steuerpflichtig. Es gibt kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Optionsscheine ausgeübt werden und die Aktie eingegangen ist. Sobald jedoch die Optionsscheine ausgeübt werden, beginnt die Haltedauer für die erworbene Aktie. Wenn die Optionsscheine verkauft oder nicht ausgeübt werden, hat der Steuerpflichtige Kapitalgewinn oder Verlust. Wenn die Optionsscheine (oder die durch die Optionsscheine erworbene Aktie) länger als ein Jahr gehalten werden, ist der Gewinn oder Verlust langfristig. Anmerkung: Diese Schlussfolgerungen gelten für eine LLC, die vom Steuerpflichtigen in der Zukunft gebildet wird. Diese Stellungnahme gilt auch für künftige Geschäfte, die nach den Tatsachen strukturiert sind, sofern nach dem Datum dieser Stellungnahme keine Änderungen des Gesetzes eingetreten sind. HINWEIS: Nachdem dieses Memo geschrieben wurde, wurde TAM 200043013 von IRS freigegeben, in dem bestätigt wurde, dass Optionsscheine, die in Verbindung mit einem Darlehen übertragen wurden, keine Dienstleistungen im Rahmen von IRC Sec waren. 83. IRS zitierte Centel Communications Co. vs. CM (920 F 2d 1335, 7. August 1990) und erklärte, dass die Gesetzgebungsgeschichte des Paragraphen 83 darauf hindeute, dass ihre Rechtsprechung begrenzt sei, um umfassende Regeln für die steuerliche Behandlung der Zurückgestellten festzulegen Ausgleichsregelungen zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern oder unabhängigen Vertragspartnern. quot 1. Für IRC Sec. 83 anzuwenden, muss Eigentum im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen erteilt werden IRC Sec. 83 Steuern als Entschädigung der Übertragung von Eigentum, einschließlich Aktien, Optionen Aktienoptionen gemäß IRC § 83 beinhalten die Gewährung einer Option, den Arbeitgeberbestand als Entschädigung für erbrachte Dienstleistungen zu erwerben, durch einen Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer (oder unabhängigen Dienstleister) Die dem Arbeitgeber vorzulegen sind, oder eine Erwerbstätigkeit an den Arbeitgeber zu gewähren. Eine Option gewährt dem Einzelnen das Recht, für einen festgelegten Zeitraum den Bezug von Aktien zu verlangen, wenn der Inhaber der Option nicht verpflichtet ist, den Aktienkauf zu tätigen. 2. Ausschluss für nicht im Kompensationskontext gewährte Optionen Nicht alle Optionen, die jemandem, der Dienstleistungen erbringt, gewährt wird, ist eine Verbindung mit den Diensten. Bestimmte Arten von Aktienoptionen werden in einem Ausgleichszusammenhang nicht gewährt und sind daher nicht Gegenstand des IRC Sec. 83 (quotinvestment optionsquot). Investmentoptionen beinhalten Optionen, die in Transaktionen mit Unternehmensanteilen und Unternehmensschulden ausgegeben werden. Anlageoptionen gelten als Vermögensgegenstände in den Händen des Optionsinhabers. Anmerkung: Wenn eine Ausgleichsoption bei der Zuteilung besteuert wurde, wird sie in den meisten Fällen zu einer steuerlichen Anlageoption, da das Vergütungselement der Transaktion geschlossen ist. 3. Optionsscheine im Allgemeinen Ein Optionsschein ist eine Option, die der Emittent der Aktie gewährt, für die er gilt und hat in der Regel ein oder mehrere Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung eines Verfalldatums. Optionsscheine werden für eine Reihe von Zwecken gewährt (oder ausgegeben), werden aber in der Regel im Zusammenhang mit der privaten Platzierung von Schuldverschreibungen oder Anleihen an den Kreditgeber gewährt, um eine günstige Finanzierung zu erhalten. Optionsscheine werden grundsätzlich in der gleichen Weise besteuert wie Optionen. 4. Besteuerung von Optionen oder Optionsscheinen: Optionsscheine und Optionen werden nach diesen allgemeinen Regeln besteuert: (1) Bei Erwerb einer Option besteht kein Gewinn oder Verlust. (2) Der Optionsinhaber erkennt Gewinn oder Verlust an, wenn (a) der Optionszeitraum endet und die Option nicht ausgeübt wird oder (b) wenn die Option ausgeübt oder verkauft wird. (3) Bei Ausübung der Option besteht in der Regel kein steuerpflichtiges Ereignis. Wenn eine Option verkauft oder abgelaufen ist, hängt der Charakter von Gewinn oder Verlust von der zugrunde liegenden Eigenschaft ab, die Gegenstand der Option ist. Sofern der Inhaber kein Händler in Wertpapieren ist, handelt es sich dabei um Kapitalgewinne oder - verluste. (4) Bei Ausübung der Option ist die Aktienbasis der Ausübungspreis, der um die für die Option gegebenenfalls gezahlte Prämie und die Provisionskosten erhöht wird. Unter IRC 1223 (6) und Weir v Cm. 10 TC 996 (1984) aff146d pro curiam, 172 F2d 222 (3d Cir, 1949) beginnt die Bestandsdauer mit dem Erwerbszeitpunkt. Der Steuerpflichtige kann sich nicht auf die Haltefrist der Option vor seiner Ausübung. IRC Sek. 1226 (3) lautet wie folgt: Bei der Festlegung des Zeitraums, in dem der Steuerpflichtige gehaltene Aktien oder von einer Gesellschaft erworbene Wertpapiere durch Ausübung von Rechten zum Erwerb dieser Aktien oder Wertpapiere hat, wird nur der Zeitraum einbezogen, der mit dem Datum beginnt, an dem Das Erwerbsrecht ausgeübt wurde. 4. Optionen, die im Zusammenhang mit Investitionen erworben werden, werden nicht als Kompensation betrachtet. 83 gilt für Übertragungen von Optionen im Zusammenhang mit Dienstleistungen. In Centel Communications Co., Inc. gegen Comr. . 92 T. C. 612 (1989), Aff. 920 F.2d 1335 (7. Cir. 1990) wurden Aktienoptionsscheine von einer Gesellschaft an drei Aktionäre gewährt, die dann die Bankkredite der Gesellschaft garantierten. Das Gericht stellte fest, dass die von den Aktionären erteilten persönlichen Garantien, Leistungsgarantien und Unterpositionen im Wesentlichen Annahmen über ein zusätzliches finanzielles Risiko in Form von Aktionären oder Investoren waren. Das Gericht begründete, dass die persönlichen Garantien, da die Aktionäre keine Angestellten der Gesellschaft waren, Aktionärinvestor Maßnahmen waren, die von solchen Personen getroffen wurden, um ihre Investitionen in das Unternehmen zu schützen, und als solche keine Quotperformance von servicesquot im Sinne von Section 83 darstellen Prüfte das Gericht die Feststellungen des Steuergerichts und stellte fest: Nach Prüfung der von den Parteien vorgelegten Beweismittel kam das Finanzgericht zu dem Schluss, dass Davis, Grey und Electric die Steuerzahler keine Quotservices für die Fisk Corporation durchführen, indem sie Fisks-Darlehen garantieren. Infolgedessen wurden die den drei Aktionären gewährten Optionsscheine nicht mit der Leistungserfüllung beauftragt und konnten nicht für eine Behandlung nach § 83 qualifiziert werden. Das Finanzgericht untersuchte die Gesetzgebungsgeschichte des § 83 und die einschlägige Rechtsprechung sorgfältig, um festzustellen, was Ist von quotservicequot in Abschnitt 83 gemeint. Aus diesen Quellen schloß er, dass quotservicequot normalerweise eine Handlung angibt, die von einem Angestellten oder unabhängigen Auftragnehmer für den Arbeitgeber durchgeführt wird, anstatt von der Aktion, die der Gesellschaft von einem Aktionär ausgeliehen wird. Das Finanzgericht stellte fest, dass Davis, Gray und Electric, indem sie Garantien für ihr Unternehmen anbieten, zusätzliches finanzielles Risiko in ihrer Rolle als Aktionäre übernahmen. Bei der Gewährung der Bürgschaften machten die drei Aktionäre zusätzliche Eigenkapitalbeiträge, um ihre erheblichen Aktieninvestitionen in Fisk, Centels Vorgänger, zu schützen. Sie waren keine Angestellten oder unabhängige Vertragspartner, die für Fisk arbeiten oder Quotservicesquot durchführen. Hervorhebung hinzugefügt Das Gericht stellte dann fest: Die Übertragung von Optionsscheinen an die Aktionäre Davis, Gray und Electric im Gegenzug für ihre Garantie für Fisks Corporate Verschuldung ist einfach nicht die Art von Transaktionskongress beabsichtigt Abschnitt 83 zu umfassen. Das Gericht stellte dann fest: Die Aktienoptionen werden nur dann mit der Leistung von servicesquot verrechnet, wenn ein Arbeitgeber Optionen an einen Arbeitnehmer oder einen unabhängigen Unternehmer überträgt. Kein bekannter Fall gilt § 83 für eine Gewährung von Optionen an einen bloßen Aktionär. Centel steht im Einklang mit einem früheren Fall, Oregon Metallurgical Corp. v. U. S. 12 Cl. Ct. 447 (1987), wonach eine Aktienoption, die von einer Gesellschaft an ihren Mehrheitsgesellschafter als Gegenleistung für die Bürgschaft eines Aktionärs ausgeliehen wird, eine Investition ist und daher nach § 83 nicht abziehbar ist. Das in Oregon Metallurgical Corp. Dass die als Aktienoption gezahlte Gegenleistung eine Investition war, da es sich um einen Aufwand für die Gewährung einer Darlehensfinanzierung handelte. Abschnitt 1.83-6 (a) (4) Bars a Abschnitt 83 Abzug für eine Vermögensübertragung, die eine Investition ist: Kläger argumentiert, dass Abschnitt 83 anwendbar ist, weil die Übertragung von Optionen an Armco als Ausgleich für die Kreditgarantie war eine Übertragung von Eigentum Im Zusammenhang mit der Durchführung von Dienstleistungen innerhalb einer Arbeitnehmerbeziehung. Die Steuerordnung sieht jedoch einen Abzug nach § 83 für Vermögensübertragungen vor, die eine Investition darstellen. Die Dispositivfrage zur Anwendbarkeit von § 83 ist in diesem Fall, ob die Entschädigung für die Darlehensgarantie ein Kapitalaufwand war. Hervorhebung hinzugefügt Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Entschädigung für einen Kreditaufwand war ein Kapitalaufwand: In Duffy v. Vereinigten Staaten. 231 Ct. Cl. 679, 690 F.2d. 889 (1982) erklärte der Gerichtshof, dass Quotexpenses, die für die Gewährung von Darlehensfinanzierungen gezahlt oder entstanden sind, Kapitalanlagen sind, die über die Laufzeit des Darlehensbetrags amortisiert werden müssen und das Gericht die Kapitalisierung der an eine Person gezahlten Beträge verlangt Für die Erbringung und Organisation von Finanzierungen. Ich würde. Bei 688, 690 F.2d bei 895. In Blitzer gegen Vereinigte Staaten. 231 Ct. Cl. 236, 684 F.2d 874 (1982) erforderte das Gericht die Kapitalisierung einer Gebühr, die für die Erbringung einer HUD-Genehmigung für ein Darlehen gezahlt wurde. Ich würde. Bei 267-69, 684 F.2d bei 894. In diesem Fall waren die Gebühren, die Armco in Form von Aktienoptionen gezahlt wurden, für eine 2.000.000 Kreditgarantie, ohne die First National Bank das Darlehen nicht gemacht hätte. Das Gericht stellt fest, Kläger Aufwendungen waren Kapital in der Natur, weil die Gegenleistung an Armco für die Garantie gezahlt wurde als Voraussetzung für die Finanzierung. Duncan Indus. Inc. gegen Vereinigte Staaten. 73 T. C. 266, 273 (1979) (in Anbetracht der Tatsache, dass ein Anrechnungspreis, der eine Voraussetzung für die Gewährung eines Darlehens war und in Form von abgezinsten Aktien gezahlt wurde, zu aktivieren war). 75-172. 1975-1 Cum. Stier. 145 (die an einen Kreditgeber gezahlten Kosten für die Kosten der Rechtsberatung im Zusammenhang mit der Gewährung eines Darlehens sind zu aktivieren). Darüber hinaus stellt das Gericht fest, dass die Aktien, die an Armco im Austausch für eine Armcos-Darlehensgarantie ausgestellt wurden, aktiviert werden sollten, da die bei der Gewährung einer Darlehensfinanzierung gezahlten oder angefallenen Kosten für Investitionen über die Laufzeit des Darlehens anfallen. Duffy v. Vereinigte Staaten. 231 Ct. Cl. 679, 688, 690 F.2d 889, 895 (1982) (unter Hinweis auf die Urteile Duncan Indus Inc., 73, TC 266, 273 (1979) und Trivett gegen Kommissarin 36 TCM (CCH) 675, 680-81 ( 1977), affd, 611 F.2d 655 (6. Cir. 1979)). Daher Kläger nicht für eine Section 83 Deduktion qualifizieren. Hervorhebung hinzugefügt in PLR 9737001 (Anmerkung: Privatbrief-Urteile können nicht als Präzedenzfall genannt werden) entschied das IRS, dass Aktien und Optionen, die im Austausch für den Kabelnetzzugang übertragen wurden, nicht im Zusammenhang mit der Quotperformance von servicesquot übertragen wurden. In diesem Fall geben die vorgelegten Tatsachen an, dass den MSOs die Möglichkeit eingeräumt wurde, die Steuerzahler-Aktie zu einem Abschlag zu erwerben und die Optionsscheine als Gegenleistung für ihre Zustimmung zur Übertragung der Steuerzahler-Fernsehsendung zu erhalten. Primäres Ziel der Steuerzahler war es, den Zugang zu einer oder mehreren der begrenzten MSO-Kanäle zu sichern. Steuerzahler war besorgt, dass, sofern sie nicht diese Prämie angeboten, die MSOs können diese Kanäle mit anderen Programmen gefüllt haben. Wir schließen daraus, dass Abschnitt 83 nicht in diesem Fall anwendbar ist, weil die Aktie nicht verkauft und Optionen nicht gewährt wurden, den MSOs im Zusammenhang mit der Leistungserbringung 133 wir zu dem Ergebnis kommen, dass sie für den vorherrschenden Zweck des Zugangs zum Kanal gewährt wurden Raum. Dementsprechend wird der Betrag, der für den Zugang zu den MSO-Kanälen gezahlt wird, wegen der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Veräußerung, nicht berücksichtigt, da Abschnitt 83 des Kodex nicht für die von dem Steuerpflichtigen übertragenen Bestände gilt Optionsscheine wurden nicht im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen ausgegeben, der Betrag, der als für den Kanalzugang bezahlt angesehen wurde, ist der Marktwert des Optionsscheins zum Zeitpunkt der Gewährung. Hervorhebung hinzugefügt Die Anwendung dieser Fälle auf die Tatsachen des Steuerpflichtigen, der Steuerzahler war kein Angestellter oder unabhängiger Unternehmer der Kapitalgesellschaften und führte keine Arbeit oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Erhalt seiner Optionsscheine durch. Der Steuerpflichtige hat im Rahmen der Finanzierungstransaktionen Optionsscheine erhalten. Optionsscheine, die im Zusammenhang mit der Gewährung von Fördermitteln emittiert werden, sind Kapitalinvestitionen und können nicht von der Gesellschaft abgezogen werden. IRC Sek. 83 bar hat ein Arbeitgeber einen Abzug für Investitionen und ebenso haben die Gerichte entschieden, dass diejenigen, die Optionen oder Optionsscheine im Zusammenhang mit Investitionsaufwendungen nicht unterliegen IRC Sec. 83 auch. Abschließend ist der Steuerpflichtige nicht Gegenstand der IRC Sec. Wenn er im Zusammenhang mit der Finanzierung Optionsscheine erhalten hat. Er wird auf den Marktwert der Optionsscheine besteuert, wenn er sie erhalten hat. Robert L. Sommers, 1996, alle Rechte vorbehalten. Der Steuerprophet ist ein eingetragenes Warenzeichen von Robert L. Sommers. HINWEIS: Die Informationen auf dieser Website ist nur für pädagogische Zwecke und ist nicht für eine bestimmte Person oder Umstand gedacht. Ein kompetenter Steuerfachmann sollte immer konsultiert werden, bevor Sie irgendwelche der Informationen verwenden, die an diesem Aufstellungsort enthalten werden. Wenn Sie eine Wahl empfangen, um Vorrat als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Wahl empfangen, wenn Sie die Wahl ausüben oder Wenn Sie die Option oder den Bestand bei der Ausübung der Option erhalten. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page Zuletzt aktualisiert am: Dezember 30, 2016
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